Правомерно ли предприятие не уплачивает НДФЛ и страховые взносы с компенсационных выплат за разъездной характер работы?

Comments

• Добрый день.
  

  Цитата: расходы по проезду предприятие несет самостоятельно и дополнительно оплачивает проживание...Компенсационная выплата документально работниками не подтверждается.

  Боюсь, что в комплексе это свидетельствует как раз о том, что выплата по сути своей не является компенсацией, а представляет из себя некую надбавку к зарплате за факт нахождения работника вне дома.
  А в такой ситуации я не вижу возможности не облагать ее страховыми взносами и НДФЛ.
• Цитата: Цитата: расходы по проезду предприятие несет самостоятельно и дополнительно оплачивает проживание...Компенсационная выплата документально работниками не подтверждается.Боюсь, что в комплексе это свидетельствует как раз о том, что выплата по сути своей не является компенсационной, а представляет из себя некую надбавку к зарплате за факт нахождения работника вне дома.А в такой ситуации я не вижу возможности не облагать ее страховыми взносами и НДФЛ

  Помимо расходов по проезду, которое предприятие несет самостоятельно и дополнительно оплачивая проживание, у работника возникают еще такие расходы как организация питания (при нахождении на судне -  КОЛПИТ, при нахождении в порту - самотоятельно или в кафе), удовлетворение бытовых нужд и пр.. 
  
  Совсем запутались..
• Компенсации реально понесенных затрат (в пределах сумм, утвержденных локальными нормативными актами) страховыми взносами и НДФЛ не облагаются, а компенсационные выплаты в фиксированной сумме, никак не зависящие от фактически понесенных (или не понесенных) затрат - облагаются.
  Официальные разъяснения были здесь:
  http://xn-------43dbdamdogtaspab6abqvi4agkfw8ak0akjj8i6kpa.ru.nds.monster/index.php?id=509263
  http://xn-------43dbdamdogtaspab6abqvi4agkfw8ak0akjj8i6kpa.ru.nds.monster/index.php?id=509263
  Минфин разъяснил, какой объем компенсаций «разъездным» работникам освобождается от НДФЛ
  Суд разъяснил, в каком случае компенсация за разъездной характер работы облагается страховыми взносами
• Александра Кривошеева, 
  
  1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за разъездной характер работы.
  Состав расходов
  К расходам, связанным с разъездным характером работы, относятся:
  расходы на проезд;
  расходы на наем жилого помещения;
  дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
  иные расходы, произведенные сотрудниками с разрешения или ведома работодателя.
  При этом оплату питания сотрудников с разъездным характером работы в этот перечень включать нельзя (письмо Минтруда России от 11 марта 2014 г. № 17-3/В-100).
  
  Документальное подтверждение расходов
  Подтвердить расходы, связанные с разъездным характером работы, можно как документами, формы которых утверждены законодательно, так и документами, разработанными самостоятельно (письма Минфина России от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/1/346 и от 4 июня 2008 г. № 03-03-06/1/344).
  Например, приказом о разъездном характере работ, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором, маршрутными листами, справкой-расчетом суточных и т.д.
  Установление разъездного характера работ
  Размеры и порядок возмещения расходов, а также перечень работ, профессий, должностей сотрудников, которым установлен разъездной характер работ, установите коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Например, приказом руководителя организации, Правилами трудового распорядка. Сведения о разъездном характере работ внесите в трудовой договор с сотрудником.
  Такие выводы следуют из статей 57, 168.1 Трудового кодекса РФ и подтверждаются в письме Роструда от 12 декабря 2013 г. № 4209-ТЗ.
  
  Никаких ограничений по должностям сотрудников, которым можно установить разъездной характер работ, статья 168.1 Трудового кодекса РФ не содержит. То, что сотруднику установлен разъездной характер работ, укажите в трудовом (коллективном) договоре, соглашении, локальном нормативном акте (например, приказе руководителя организации) (ч. 2 ст.168.1, абз. 8 ч. 2 ст. 57 ТК РФ).
  
  В нашем случае:
  -    расходы на проезд- оплачивает предприятие
  -    расходы на наем жилого помещения - оплачивает предприятие;
  -   дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие) - СУТОЧНЫЕ, включены в размер компенсации и оформлены СПРАВКОЙ - РАСЧЕТОМ  на основании представленного служебного задания;
  -   иные расходы, произведенные сотрудниками с разрешения или ведома работодателя.
  
  Нормирование суточных
  Ситуация: нужно ли нормировать суточные, связанные с разъездным характером работы, для целей исчисления НДФЛ в том же порядке, что и для командировок 
  
  Нет, не нужно.
  
  Суммы возмещения сотруднику дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) при разъездном характере работы не облагаются НДФЛ в полном объеме, установленном организацией. То есть в размере, который предусмотрен локальными нормативными актами (например, приказом руководителя, коллективным договором) или трудовым договором.
  Условие об освобождении суточных от НДФЛ в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке, установленное пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, в данном случае не применяется. Ведь служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых носит разъездной характер, командировками не признаются (ст. 166 Трудового кодекса РФ).
  Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 5 июля 2013 г. № 03-04-06/25956, от 7 июня 2011 г. № 03-04-06/6-131.
  
  Есть еще и судебная практика по налоговым спорам...
  
  4. Не облагаются налогом выплаты компенсационного характера, которые предусмотрены нормами, регулирующими трудовые отношения, и осуществляемые из расчета предполагаемых или фактически произведенных затрат работника, связанных с выполнением трудовых обязанностей.
  По результатам налоговой проверки, проведенной в отношении хозяйственного общества, налоговая инспекция установила, что организация оплачивала работникам проезд на городском транспорте общего пользования, такси без подтверждающих документов, предусмотрев в положении об оплате труда для ряда работников надбавку за передвижной характер труда. Налог при выплате надбавки не удерживался и в бюджет не перечислялся, что послужило основанием для привлечения общества к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ.
  Организация оспорила решение налоговой инспекции в арбитражном суде, который при рассмотрении дела пришел к следующим выводам.
  На основании пункта 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) такие виды доходов физических лиц, которые установлены действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления как компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
  При этом глава 23 Кодекса не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, следовательно, в силу пункта 1 статьи 11 НК РФ этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство.
  Трудовой кодекс Российской Федерации (далее — ТК РФ) выделяет два вида компенсационных выплат.
  Исходя из статьи 164 ТК РФ под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей.
  Второй вид компенсационных выплат определен статьей 129 ТК РФ. На основании этой статьи заработная плата работников состоит из двух основных частей: непосредственно вознаграждения за труд и выплат компенсационного и стимулирующего характера. При этом компенсации в смысле статьи 129 ТК РФ являются элементами оплаты труда и не призваны возместить физическим лицам конкретные затраты, связанные с непосредственным выполнением трудовых обязанностей.
  Определяющее значение для целей налогообложения имеет характер соответствующей выплаты, позволяющий отнести ее к числу компенсаций, предусмотренных статьей 164 ТК РФ, а не наименование (надбавка, увеличение оклада, льгота и т.п).
  Как следовало из материалов дела, спорная надбавка выплачивалась организацией в соответствии со статьей 168.1 ТК РФ, в силу которой работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы.
  Доплаты за разъездной характер работы рассчитывались в организации по нормативам, установленным в положении об оплате труда в зависимости от количества дней, проведенных работником в разъездах в течение месяца.
  При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что спорные выплаты по своему характеру являлись компенсационными и не подлежали налогообложению на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ, несмотря на то, что именовались организацией надбавками к окладу и ошибочно классифицировались в положении об оплате труда в качестве составной части системы оплаты труда.
  Статья 211 Кодекса, на которую ссылался налоговый орган, в данном случае применению не подлежит, поскольку оплата проезда за работников осуществлялась в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а не в личных интересах налогоплательщиков.
  Суды апелляционной и кассационной инстанции с такими выводами согласились, оставив решение суда первой инстанции без изменения.
  (По материалам судебной практики Арбитражного суда Московского округа).
• Надежда555555, при цитировании указывайте, пожалуйста, автора, источник и дату публикации, но без гиперссылок. Таковы требования правил форума.
  
  Если почитаете внимательно все письма Минфина, то можете увидеть и в них отдельные противоречия и/или недостаточно четкие формулировки. Сумеете обратить это в свою пользу, доказав налоговикам право не начислять НДФЛ и страховые взносы, только порадуюсь за вас. Но в чем я вижу возможные риски, я уже написала, добавить к этому мне больше нечего.
• Александра Кривошеева, 
  
  Замечание прочитала, исправлюсь..
  
  В остальном налоговый спор неминуем...